ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ
1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ ТА АНАЛІЗУ ПОТОЧНОЇ ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ
ЗАБОРГОВАНОСТІ
1.1 Поняття дебіторської
та кредиторської заборгованості
1.2 Бухгалтерський облік поточної дебіторської та кредиторської заборгованості
РОЗДІЛ
2. АНАЛІЗ ПОТОЧНОЇ ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ У ТОВ
«ТРАНСПОРТНА КОМПАНІЯ «DRIVELINE»
2.1 Загальна
характеристика діяльності підприємства
2.2 Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
ВИСНОВКИ
СПИСОК
ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ВСТУП
Актуальність
теми
роботи обґрунтована тим, що динаміка зміни дебіторської заборгованості, її
склад, структура та якість, а також інтенсивність її збільшення чи зменшення
мають великий вплив на оборотність капіталу, вкладеного в поточні активи, а,
отже, на фінансовий стан підприємства.
Постійний моніторинг
управління дебіторської заборгованістю має значення у процесі управління
визначення фінансової стійкості підприємства, т.к. дозволяє не лише успішно
розподіляти фінансові потоки, а й успішно прогнозувати основні зміни, щоб
уникнути великої кількості проблем та підвищити рівень конкурентоспроможності
підприємства на сучасному ринку, що дуже важливо для підприємств.
Теоретичною базою
написання роботи є праці наступних вітчизняних авторів: Алексєєва Г.І., Бабаєв
Ю.А., Виноградська Н.А., Дудін А.С., Івашкевич В.Б., Кузнєцова Н.Г та ін.
Об'єктом
дослідження роботи – є товариство з обмеженою
відповідальністю "Транспортна компанія " Driveline
".
Предметом
дослідження – є теоретичні та методологічні аспекти
обліку та аналізу дебіторської заборгованості за товари.
Основна мета курсової роботи – розглянути
особливості обліку та провести аналіз впливу дебіторської заборгованості на
фінансовий стан організації на прикладі ТОВ «Транспортна компанія «Driveline», розробити рекомендації щодо
вдосконалення обліку та аналізу дебіторської заборгованості за товари.
Для досягнення поставленої
мети необхідно вирішити такі завдання:
- розглянути теоретичні
аспекти обліку дебіторської та кредиторської заборгованості;
- вивчити бухгалтерський
облік поточної дебіторської та кредиторської заборгованості;
- простежити методику
аналізу поточної дебіторської та кредиторської заборгованості»;
- охарактеризувати діяльність
підприємства ТОВ «Транспортна компанія «Driveline»;
- проаналізувати дебіторську
та кредиторську заборгованості ТОВ «Транспортна компанія
«Driveline».
Методи
дослідження: робота виконана з використанням
періодичності друку, спеціальної літератури з питань обліку та аналізу
дебіторської, а також звітності наданої ТОВ «Транспортна компанія "
Driveline
".
Методологічну
основу дослідження склали як загальнонаукові методи
(системного аналізу, порівняння, і історичного аналізу) і безпосередньо наукові
економічні та статистичні методи дослідження, використані під час аналізу
практики обчислення та стягування.
Наукова
новизна: у результаті дослідження було запропоновано проводити
класифікацію покупців залежно від виду продукції, обсягу закупівель,
платоспроможності, історії кредитних відносин та запропонованих умов оплати;
необхідно розпочинати претензійну роботу, тобто. надсилати повідомлення –
претензії з усіма розрахунками пені за прострочену заборгованість; розробляти
різноманітні моделі договорів із гнучкими умовами оплати; проводити аналіз
складу та структури дебіторської та кредиторської заборгованості за конкретними
постачальниками та покупцями; автоматизація бухгалтерського обліку.
Запропоновані рекомендації є досить новими для ТОВ «Транспортна компанія «Driveline».
Структура
роботи: робота складається зі вступу, двох розділів,
висновків та списку використаних джерел.
ВИСНОВКИ
Зіставлення кредиторської
та дебіторської заборгованості дозволяє виявити причини утворення дебіторської
заборгованості. Багато аналітиків вважають, якщо кредиторська заборгованість
перевищує дебіторську, то підприємство раціонально використовує кошти, тобто,
тимчасово залучає в обіг коштів більше, ніж робить з обігу.
Під дебіторською
розуміють заборгованість інших організацій, працівників та фізичних осіб цієї
організації (заборгованість покупців за куплену продукцію, підзвітних осіб за
видані їм під звіт грошові суми та ін.). Організації та особи, які мають даної
організації, називаються дебіторами.
Порядок формування дебіторської
заборгованості залежить від умов угоди, у межах якої виникла. У загальному
випадку її сума дорівнює договірній ціні товарів, робіт або послуг, що
реалізуються. При цьому у низці ситуацій вона формується в особливому порядку.
Так, сума заборгованості може бути збільшено або зменшено, якщо компанія надає
покупцям комерційний кредит, знижки, бонуси, якщо заборгованість виражена в
умовних грошових одиницях або іноземній валюті тощо.
Погашення дебіторської
заборгованості - погашення суми боргів, що призначаються підприємству, від
юридичних чи фізичних осіб у результаті господарських взаємовідносин із нею
(зазвичай борги утворюються від продажу кредит).
Дзеркальним відображенням
роботи з дебіторськими рахунками є робота з кредиторськими рахунками, за якими
необхідно своєчасно та у необхідному розмірі здійснювати грошові виплати іншим
підприємствам. З одного боку, затримка і "розмазування" виплат за
часом збільшує доходи, ліквідність компанії, а з іншого - створює проблеми у
відносинах з підприємств-постачальників, банками та іншими кредиторами,
наприклад, з додаткових виплат судових витрат.
Методику аналізу
фінансового становища розроблено з метою забезпечення єдиного методологічного
підходу до аналізу фінансового становища підприємства. Результатом такого
аналізу є комплексна оцінка фінансового стану підприємства, що дозволяє не
тільки визначити платоспроможність та фінансову стійкість підприємства на
момент проведення аналізу, а й своєчасно сигналізувати про негативні тенденції
у діяльності підприємства.
Подібний аналіз
виконується за даними публічної бухгалтерської звітності і тому добре
структурований. Разом про те нерідка ситуація, коли аналіз виконується
безсистемно, наприклад, розраховуються якісь анал1гтические коефіцієнти, які
" аналітик " неспроможний інтерпретувати і, із якими не знає, що
робити. Така звітність рідко приводило до позитивних результатів - потрібна
певна система у проведенні аналізу.
Фінансовий стан
організації оцінюється показниками, що характеризують наявність, розміщення та
використання фінансових ресурсів. Ці показники відображають результати
економічної діяльності підприємства, визначають його конкурентоспроможність,
діловий потенціал, дозволяють прорахувати ступінь гарантій економічних
інтересів підприємства та його партнерів з фінансових та інших відносин.
За результатами аналізу
кожен із партнерів може оцінити вигідність економічного співробітництва
оскільки набір показників аналізу фінансового становища дозволяє отримати
досить повну характеристику можливостей підприємства забезпечувати безперебійну
господарську діяльність, його інвестиційної привабливості, платоспроможності,
фінансової стійкості та незалежності, визначити перспективи розвитку.
За допомогою аналізу
дебіторської заборгованості можна виявити розмір суми боргу, що призначаються
організації, причини виникнення прострочення та її динаміку. На початку аналізу
слід оцінити загальний обсяг заборгованості, а потім по кожній статті.
На фінансове становище
підприємства впливають як розміри балансових залишків дебіторської та кредиторської
заборгованості, і період оборотності кожної їх. Як показує практика в даний час
труднощі на шляху оптимізації управління кредиторською заборгованістю пов'язані
з гострою нестачею методичних підходів до управління дебіторської та
кредиторської заборгованістю.
Таким чином, роль
дебіторської заборгованості при визначенні ліквідності балансу полягає в тому,
що вона має бути більшою або дорівнює короткострокових кредитів та позик. Це
буде однією з умов визначення ліквідності балансу. Управління дебіторської та
кредиторської заборгованістю дозволяє підвищити ліквідність балансу та
платоспроможність підприємства, а також підвищити його фінансову стійкість
загалом.
Було проведено аналіз
динаміки фінансових показників ТОВ «Транспортна компанія «Driveline» за період із 2018-2020 років. Він
показав, що виручка від реалізації робіт та послуг ТОВ «Транспортна компанія
«Driveline» знизилася на суму 5403 тис. грн., Темп зростання цього показника
склав 3,5% в 2019 році і - 7,4% в 2020 році. Зростання обсягів робіт призвело
до збільшення таких витрат як сировина та матеріали, заробітна плата водіїв, що
в свою чергу позначилося на величині собівартості продукції, збільшивши її в
2019 році на 9341,0 тис. грн. чи 7,4%.
Оскільки темпи зростання
собівартості реалізованих робіт і послуг зростають швидшими темпами, ніж
виручка від її реалізації, рівень витрат на 1 гривню виручки у 2019 році різко
збільшився на 3,59 коп. Ця зміна призвела до істотного зниження розміру прибутку
від продажу на 4703,0 тис. грн. чи 96,9%. При цьому чистий прибуток скоротився
на 171,8%. Про погіршення діяльності ТОВ «Транспортна компанія «Driveline»
свідчить також показник рентабельності продажів, значення якого становило 0,11%
у 2019 році проти 3,8% у 2018 році.
Поліпшення фінансових
показників відбулися у 2020 році порівняно з 2019 роком. Збиток у розмірі 1261
тис. грн., понесений підприємством в 2019 році, змінився прибутком, розмір
якого склав 679 тис. грн.
Стан розрахунків із
покупцями у 2020 році погіршився, порівняно з 2019 роком. На 3,2 дні зменшився
середній термін погашення дебіторської заборгованості, що становить 22,4 дні.
Особливу увагу бухгалтер має звернути на поліпшення якості заборгованості.
У 2020 році дебіторська заборгованість
підприємства склала 15663 тис. грн., що на 1128 тис. грн. більше, ніж у 2019
році. Частка дебіторської заборгованості у загальному обсязі поточних активів
склала 18,78%, що менше на 3,78%, ніж у 2019 році.
У практиці фінансової складової діяльності українських фірм найчастіше складається така ситуація, коли стає невигідним зниження дебіторську заборгованість без зміни кредиторської. Зменшення дебіторську заборгованість знижує коефіцієнт покриття. Підприємство набуває ознак неспроможності і стає вразливим із боку податкових органів та кредиторів. Тому фінансові менеджери зобов'язані вирішувати як завдання зниження дебіторську заборгованість, а й її балансування з кредиторської.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Цивільний кодекс України
(частина перша) від 30.11.1994 N 51 (ред. від 31.01.2016). Довідково правова система
«Консультант-Плюс». ВКП http://base.Consultant.ua/cons/cgi/online.Cgi?req=doc;base=LAW;n=198259
2. Про затвердження
Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" Наказ Мінфіну
України: від 06.05.1999 № 32н (ред. від 06.04.2015) "ПБУ 9/99"
(Зареєстровано в Мін'юсті України 31.05. 1999 р.). Доступ із довідково-правової
системи «Консультант-Плюс». ВКП http://base.Consultant.uа/cons/cgi/online.Cgi?req=doc;base=LAW;n=179206
3. Про затвердження
Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації": Наказ
Мінфіну України від 06.05.1999 N 33н (ред. від 06.04.2015) "ПБУ
10/99" (Зареєстровано в Мін'юсті України 31.05.1999 р.). Доступ із
довідково-правової системи «Консультант-Плюс». ВКП http://base.Consultant.uа/cons/cgi/online.Cgi?req=doc;base=LAW;n=179199
4. Про бухгалтерський
облік: державний закон від 06.12.2011 N 402 (ред. Від 04.11.2014). Доступ із
довідково-правової системи «Консультант-Плюс».ВКПhttp://base.Consultant.uа/cons/cgi/online.Cgi?req=doc;base=LAW;n=198265
(дата звернення: 02.05.2016)
5. Про затвердження
Методичних вказівок щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань: Наказ
Мінфіну України від 13.06.1995 р. № 49 (ред. Від 08.11.2010). Доступ із
довідково-правової системи «Консультант-Плюс».ВКПhttp://base.consultant./cons/cgi/online.cgi?теq=doc;base=LAW;n=107970
6. Про заходи щодо
вдосконалення процедур звернення стягнення на майно організації: Наказ Мін'юсту
України від 03 липня 1998 № 76. Доступ з довідково-правової системи
«Консультант-Плюс». ЦІЛ: http://base.Consultant.ш/cons/cgi/online.Cgi?req=doc;base=LAW;n=19290
7. Алексєєва Г.І.,
Богомолець С.Р., Алавердова Т.П. Бухгдотерський облік: Підручник. Миколаїв:
МФПУ Синергія, 2014. 720 с.
8. Бабаєв Ю.А., Петров
А.М. Бухгалтерський облік та контроль дебіторської та кредиторської заборгованості:
навч.-практ. допомога. Київ: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2014. 424 с.
9. Богаченко В.М.,
Киріллова Н.А. Бухгалтерський облік: Практикум: Навчальний посібник. Дніпро:
Фенікс, 2014. 398 с.
10. Бреславцева Н.А., Михайлова
Н.В., Гончаренко ВІН. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. Дніпро:
Фенікс, 2014. 318 с.
11. Варламов С., Марчук
М.В. Бухгалтерський облік у торгівлі. Київ, Юпітер, 2013. 128с.
12. Виноградська Н.А.
Діагностика та оптимізація фінансово-економічного стану підприємства:
фінансовий андоіз: Практикум. Суми: МІСіС, 2015. 118с.
13. Дміна І.Д.
Особливості формування резерву про сумнівні борги в комерційних організаціях:
навчальний посібник. Харків: Видавництво - торгова корпорація «Дашко і К»,
2015. 524 с.
14. Дмитрієва І.М.
Бухгалтерський облік та аудит: Навчальний посібник дою бакалаврів. Одеса:
Юрайт, 2014. 306 с.
15. Дудін А.С.
Дебіторська заборгованість: методи повернення, що працюють. Суми, 2014. 192 с.
16. Єленівська Є.А.
Бухгалтерський фінансовий облік: навчальний посібник. Одеса: Видавництво –
торгова корпорація «Дашко та К», 2015. 524 с.
17. Єрофєєва В. А.,
Тимофєєва О.В. Бухгалтерський облік: короткий курс лекцій. Вінниця: Юрайт,
2015. 137 с.
18. Єфімова О.В. Аналіз
фінансової звітності: навчальний посібник для студентів. росКиїв ОМЕГА-Л, 2014.
451 с.
19. Земцов А. А.
Бухгалтерський і податковий облік: теорія бухгалтерського бюджету, фінансовий і
податковий облік, практичний облік: навчальний посібник. Львів: Вітер, 2013.
670 с.
20. Івашкевич В.Б.,
Семенова І.М. Облік та аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості. Маріуполь:
Вид-во Бухгалтерський облік, 2014. 192 с.
21. Клімова М. А.
Бухгалтерський чот. Сам вчитель: Вчений посібник. Київ: ІЦ РІОР, 2014. 217 с.
22. Ковальов В.В.
Фінансовий аналіз: методи та процедури. Київ: Фінанси та статист. 2014. 208 с.
23. Кондраков Н.П.
Бухгалтерський облік: навчальний посібник. Київ: ІНФА – М, 2015. 832 с.
24. Кузнєцова Н.Г.
Маржинальний аналіз прибутку та рентабельності. Nauka-rastudent.uа. 2014. N0.5
(05-2014): Режим доступу: http://nauka-rastudent.UА/5/1417/
25. Личагіна Л.Л. Теорія
бухгалтерського обліку. Запоріжжя: Видавництво Запорізького державного
архітектурно-будівельного університету, 2013. 125 с.
26. Методичний посібник з
аналізу та оцінки прав вимоги (дебіторської заборгованості) при зверненні
стягнення на майно організацій-боржників. Стандарт оцінки. Київ: СТО ФДЦ, 2014.
25с.
27. Миславська Н.А.,
Поленова С.Н. Бухгалтерський облік: Підручник. Київ: Дашков та К, 2015. 592 с.
28. Непп О.М. Методика
управління дебіторської заборгованістю підприємства з урахуванням ризиків. Фінансовий
аналіз. Програма ФінЕкАналіз. Електрон. дано. Кривий Ріг: 2014.
29. Осипова І.В.,
Герасимова Є.Б. Бухгалтерський облік та аналіз. Збірник завдань: Навчальний
посібник. Харків: КноУкр, 2014. 248 с.
30. Пашкіна О.І.,
Соснаускене О.І., Фадєєва О.В. Робота з дебіторською заборгованістю: практичний
посібник. Тернопіль: ОМЕГА-Л, 2015. 160 с.
31. Покудов А.В. Як
керувати дебіторською заборгованістю: практичне посіб. Львів: ЕКСМО, 2014. 158
.
32. Попов В. М. Аналіз
фінансових рішень в бізнесі. Миколаїв: КНВ УС, 2015. 436с.
33. Проступків В. П.
Бухгалтерський обліз з основ до балансу. Тернопіль: ТОВ Видавництво ЬБМ, 2014.
364с.
34. Самохвалова Ю.М.
Бухгалтерський облік: Практикум: Навчальний посібник. Харків: Форум, НДЦ
ІНФРА-М, 2014. 232 с.
35. Сігід Ю.І., Сафонова
Ю.І., Ясменко Г.М. Бухгалтерський облік та аудит: Навчальний посібник.
Маріуполь: НДЦ ІНФРА-М, 2016. 407 с.
36. Фролова Т.А.
Бухгалтерський облік та аналіз. Дніпро: Видавництво ТТІ ЮФУ, 2015 216 с.
37. Чувікова В.В., Ізука Т.Б. Бухгалтерський облік та анадіз: Підручник для бакалаврів. Миколаїв: Видавничо-тортова корпорація «Дашків та К°», 2015. 248 с.
Немає коментарів:
Дописати коментар