ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧШ ЗАСАДИ ПОБУДОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ
1.1.
Сутність і зміст податкової системи
1.2.
Історія становлення податкових систем різних країн
1.3. Виникнення та становлення податкової системи України
РОЗДІЛ
2. ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДІАГНОСТИКИ РИЗИКУ БАНКРУТСТВА
2.1.
Склад податків податкової системи України
2.2.
Принципи побудови податкової системи України
2.3. Контроль в податковій системі України
РОЗДІЛ
3. УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ВСТУП
Актуальність
теми. Податкова проблематика завжди є об'єктом вивчення
вчених. Методологічні засади теорії оподаткування були закладені ще класиками
англійської політичної економії В. Петті, А. Смітом, Д. Рікардо. Надалі вони
доповнювалися залежно від потреб держави, поглядів вчених, ситуації в економіці
тієї чи іншої країни. Серед українських учених із світовим ім'ям, чий внесок у
теорію податків є значним, слід назвати Михайла Мартиновича Алексєєнка.
Вплив податкової
політики на соціально-економічний розвиток суспільства зумовлює необхідність
вжиття заходів щодо підвищення рівня ефективності системи оподаткування шляхом
удосконалення механізму адміністрування податків. Важливу роль системі
податкового адміністрування грає податковий контроль, який має базуватися на
стійких теоретичних основах.
Аналіз останніх
досліджень та публікацій. Теоретико-методологічні засади податкової системи
досліджено у роботах таких українських вчених: П. Бечко, Ю. Іванов, О.
Крисуватий, М. Кучерявенко, В. Онищенко, О. Чернявський, О. Чередничеко та
інших.
Недоліки сучасної
податкової системи України аналізують група авторів Л.С. Омельченко, О.Є.
Лактіонова, І.В. Шурденка. Ними також запропоновано концепцію її реформування
[5].
На даному етапі
розвитку країни необхідно продовжити дослідження стану податкової системи та
напрямів її вдосконалення. Оподаткування – гнучкий фінансовий інструмент, який
не може працювати «за одним сценарієм» за всіх часів. Податкова політика, а
отже й податкове законодавство, мають враховувати як тенденції у міжнародному оподаткуванні,
так і сьогоднішню економічну ситуацію в Україні, яка є найскладнішою за всю
історію її незалежного розвитку.
Об'єктом
дослідження є податкова система України.
Предмет
дослідження - суспільні відносини, що складаються у
процесі оподаткування, нормативні правові акти, що регулюють різні аспекти
функціонування податків в Україні.
Мета
роботи полягає у з'ясуванні організаційних причин, чому
податкова система України досі не стала ефективним фінансовим інструментом
державного регулювання економічного розвитку.
Мета статті зумовила
рішення наступних завдань:
1) визначити сутність і
зміст податкової системи;
2)
простежити історію становлення податкових систем різних країн;
3)
розглянути виникнення та становлення податкової системи України;
4) дослідити склад
податків податкової системи України;
5)
проаналізувати принципи побудови податкової системи України;
6)
дослідити контроль в податковій системі України;
7) дати рекомендації по
удосконаленні податкової системи України.
При написанні роботи
було використані різні методи
наукового дослідження. В основі дослідження лежить загальний метод діалектики,
а також приватні методи наукового пізнання, а саме: системний метод,
статистичний метод, порівняльно-правовий (компаративний) метод,
конкретно-соціологічний метод.
Структура
роботи. Курсова робота складається зі вступу, трьох
розділів, висновків та списку використаних джерел.
ВИСНОВКИ
Податки є обов'язковими
платежами до бюджету, що стягуються державою на основі закону з юридичних та
фізичних осіб для задоволення суспільних потреб. Податки виражають обов'язки
юридичних та фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні фінансових
ресурсів держави.
Податкова система
сучасної держави є ефективним і універсальним механізмом регулювання
макроекономічних процесів, які є у суспільстві. За допомогою податків держава
може стимулювати інвестиційну активність, реалізовувати фінансово-економічну
політику, підтримувати економічний розвиток, здійснювати соціальне регулювання
та навіть вирішувати політичні завдання.
Поняття податкового
контролю як складової системи адміністрування податків концептуально не
обґрунтоване ні у науковій літературі, ні у законодавстві України. Водночас
формування теоретико-правового базису податкового контролю є обов'язковою
умовою підвищення ефективності системи адміністрування податків, зборів,
платежів.
Вперше податковий облік
виникає і починає розвиватися із середини XIX – початку XX ст. Теоретично можна
виділити дві концепції розвитку податкового обліку та взаємодії його зв'язку з
бухгалтерським обліком – податкову (континентальну) та власницьку
(англосаксонську).
Основна відмінність
концепцій – ступінь залежності систем бухгалтерського та податкового обліку та
протилежний погляд на обчислення облікового (бухгалтерського) прибутку та
оподатковуваної величини. Власницька концепція набула розвитку у країнах
загального права (Великобританія, США, Канада та ін.), а податкова концепція
утвердилася там, де сильні позиції кодифікованого права (Західна Європа).
Напрямки податкової
політики зарубіжних країн носять для України, перш за все, ознайомчий характер,
оскільки багато позитивних особливостей ефективно працюючих податкових систем
засновані на високому рівні диверсифікації економіки, тоді як українська
економічна модель має яскраво виражену орієнтацію на видобуток і експорт
корисних копалин [20]. При цьому існує ряд специфічних факторів, таких як
рівень соціально-економічного розвитку країни, наявність мінерально-сировинних
ресурсів, особливого географічного положення і демографії, що надають
безпосередній вплив на проведену в країні податкову політику. Крім того, не
варто забувати про певний рівень подібності української та європейської моделей
податкових систем, а також методів податкового адміністрування, тоді як
американський досвід представляється менш корисним.
Слід визнати, що в
економічних моделях зарубіжних країнах існує сукупність властивих лише їм
особливостей, що забезпечують найбільшу ефективність реалізації податкової
політики виключно для цих держав. Підвищення збору податків і забезпечення
прискорених темпів економічного зростання можливо реалізувати абсолютно різними
шляхами, але лише в окремо взятій країні одні й ті ж методи реалізації
податкової політики будуть максимально ефективні. Тим не менш, зараз вже
відбувається зміщення пріоритетів податкової політики, спрямованої на
підвищення ролі майнових податків і використання спеціальних пільг для
територій з особливим економічним статусом з урахуванням досвіду, отриманого в
зарубіжних країнах. Тому можна впевнено говорити, що у ряді випадків зарубіжний
досвід може бути успішно адаптований до використання в податковій системі
України в умовах реалізації завдань щодо підвищення інвестиційної привабливості
та відкритості національної економіки. Крім того, подальше дослідження даної
проблематики може бути спрямоване на вивчення та докладний аналіз елементів
податкової політики зарубіжних країн, що показали високі результати в
підвищенні збору податків в окремих регіонах та галузях економіки. Це дозволить
отримувати результати з високим ступенем застосування в економічній моделі
України.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Нечаєв А. С.,
Антипіна О. В. Оподаткування в Україні: аналіз та тенденція розвитку, Фінанси і
кредит. 2014. № 1. с. 73 - 77.
2. Перов А. В.,
Толкушкін А.В. Податки та оподаткування: Навчальний посібник, Київ:
Юрайт-Іздат, 2012. 362 с.
3. Оподаткування малого
бізнесу України. Огляд О. Музиченка, 2019. – Режим доступу до ресурсу:
http://www.dkrp.gov.ua/files/d0429690ac.pdf
4. Юрій С.М. Податкова
система України: становлення та розвиток, С.М. Юрій – Режим доступу до ресурсу:
http://irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64. exe?C21COM=2&I21DBN=UJRN&P21DBN=UJRN&IMA
GE_FILE_DOWNLOAD=1&Image_file_name=PDF/ecfor_ 2014_3_46.pdf
5. Омельченко Л.С.
Необхідність реформування податкової системи України у сучасних умовах, Л.С.
Омельченко, О.Є. Лактіонова, І.В. Шурденко, Вісник Пріазовського державного
технічного університету. Серія:
Економічні науки. 2020. Віп. №20. Режим доступу до ресурсу:
http://eir.pstu.edu/bitstream/handle/
123456789/4241/Омельченко%20Л.С.,%20Лактіонова%2 0О.Є.,%20Шурденко%20І.В..pdf?
sequence=1
6. Про систему
оподаткування: Закон України від 25.06.1991 № 1251-XII, Режим доступу до
ресурсу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1251-12.
7. Про внесення змін до
Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо
податкової реформи: Закон України від 28 грудня 2015 р. №71-VIII – Режим
доступу до ресурсу: http://zakon4.rada. gov.ua/laws/show/71-19
8. Про внесення змін до
деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов'язкового
державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці: Закон
України від 28.12.2014р. № 77-VIII – Режим доступу до ресурсу:
http://search.ligazakon.ua/ l_doc2.nsf/link1/T140077.html
9. Про внесення змін та
визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України: Закон
України від 28.12.2014 р. № 76-VIII – Режим доступу до ресурсу:
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/T14007 6 .html
10. Концепція
реформування податкової системи України – Режим доступу до ресурсу:
http://www.kmu. gov.ua/control/publish/article?art_id=247504310
11. Податковий кодекс
України. Редакція від 17.01.2015 р. Режим доступу до ресурсу:
http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
12. Буряковський В.В.
Податки: навчальний посібник/В.В. Буряковський, В.Я. Кармазін, С.В. Каламбет,
О.О. Водолазська За редакцією В.В. Буряковського, Дніпро: Пороги, 2018. 646с.
13. Налогова система:
навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. Лютий І.О., Демиденко Л.М., Романюк
М.В. та ін.; За ред.. І.О. Лютого. Київ: Центр учбової літератури, 2019. 456с.
14. Єдиний соціальний
внесок, 2015, Режим доступу до ресурсу:
http://www.buhoblik.org.ua/nalogi/edinyj-
soczialnyj-vznos/585-edinyj-soczialnyj-vznos-2013.html
15. Податкова реформа
за версією Уряду: ПДВ та акциз, Режим доступу до ресурсу:
http://buh.ligazakon.ua/news/2014/12/23/121921.htm
16. Бюджетний Кодекс України: Закон України від
08.07.2018 № 2456-УІ. ЦКЬ: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2456-17
17.
Доходи держбюджету України. ЦКБ:
https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/ іпсоте/2021
18. Барабаш О. О. Принцип фіскальної достатності
у податковому законодавстві України. Вісник Національного університету
«Львівська політехніка». Юридичні науки. 2014. № 801. С. 46-50. ИКЬ:
http://nbuv.gov.ua/UJRN/vnulpurn_2014_801_11.
19.
Золотарьова О. В., Костенко І. С. Моніторинг податкових надходжень до
Державного бюджету та системи податкового адміністрування України. Економіка і
суспільство. Вип. 17. 2021.:
http://economyandsociety.in.ua/journal/17_ukr/79.pdf.
20. Бюджетний кодекс
України від 21.06.2011 р. № 2542, Голос України. 2001. №129. 24 липня.
21. Розпорядження „Про
схвалення Концепції реформування місцевих бюджетів” від 23 травня 2017 року №
308–р за даним сайту в Інтернеті www.minfin.gov.ua
22. Європейська Хартія
місцевого самоврядування, Віче. 2010. № 3.
23. Конституція України.
Київ: Вікар, 1996.
24. Про місцеве
самоврядування в Україні: Закон України, Урядовий кур’єр. 2017. 14 червня.
25. Урядовий портал.
Реформа децентралізації. Ключові результати. 2021. [Електронний ресурс]. Режим
доступу: https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/reformi/efektivne-vryaduvannya/reforma-decentralizaciy
26. Державний
веб-портал бюджету для громадян Open Budget, Місцеві бюджети [Електронний
ресурс]. Режим доступу: openbudget.gov.ua
27. Урядовий портал.
Реформа децентралізації. Ключові результати. 2021. [Електронний ресурс]. Режим
доступу:
https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/reformi/efektivne-vryaduvannya/reforma-decentralizaciy
28. International Budget Practices and
Procedures Database - OECD [Електронний ресурс]. Режим доступу:
http://www.oecd.org/officialdocuments/publicdisplaydocumentpdf/?cote=OCDE/GD(94)116&docLanguage=En
29. Саприкіна Т.В.
Податкова політика України за умов економічної кризи, Т.В. Саприкіна,
Управління економічними системами. 2015. №5 (77). с. 29-32.
30. Поляка Г.Б. Податки
та оподаткування, Поляка Г.Б., Київ: Видавництво Юрайт, 2013. 468 с.
31. Попова Є.В.
Податкове стимулювання як метод регулювання інноваційного розвитку території,
Регіональний розвиток. 2014. №3-4. с. 152-156.
32. Філатова Є.А.
Теоретична класифікація моделей податкової політики, Інноваційний розвиток
економіки. 2015. №2 (26). с. 82-85.
33. Ликова Л.М., Букіна
І.С. Податкові системи зарубіжних країн: підручник для бакалаврату та
магістратури, Ликова Л.М. Київ: Видавництво Юрайт, 2015. 429 с.
34. Попова Л.В.,
Дрожжина І.А. Податкові системи розвинених країн: навчально-методичний посібник
3-те видання, перераб. та дод., Попова Л.В. Київ: Справа і сервіс, 2014. 432 с.
35. Майбуров І. А.
Теорія та історія оподаткування: підручник для студентів вузів, які навчаються
за спеціальністю «Податки та оподаткування». Київ. ДАНА. 2017. 495 с.
36. Палій В. Ф. Про
державний суверенітет у галузі регулювання бухгалтерського обліку,
Бухгалтерський облік. 2016. № 1 с. 48.
37. Шнейдман Л. З.
Бухгалтерський облік та оподаткування, Бухгалтерський облік. 2015. № 5. с.
10-14
38. Бодрова Т. В.
Податковий облік та звітність: Навчальний посібник, Т.В. Бодрова. М.
Видавничо-торгівельна корпорація «Дашков та Ко». 2010. 480 с.
39. Нестеренко Н. А.
Податковий облік, Н.А. Нестеренко, Є.С. Цепілова. Одеса. 2018. 412 с.
40. Бодрова Т. В.
Теорія та методологія формування системи управлінського обліку для цілей
оподаткування: Дисс. на здобуття уч. ступеня доктора економічних наук. Дніпро.
2018.
41. Коростелева Л.А.
Особливості податкової політики зарубіжних країн у розвитку малого бізнесу,
Азимут наукових досліджень: економіка та управління. 2014. №3. с. 42-44.
42. Ворожбіт О.Ю.
Податкова політика держави та її вплив в розвитку підприємництва, Територія
нових повноважень. Вісник Чернігівського державного університету економіки та
сервісу. 2010. №5. с. 9-16.
43. Корінь О.В.,
Татуйко О.В. Податкове регулювання - АНІ: економіка та управління. 2016. Т. 5.
№ 4 (17)
44. Податковий кодекс
України. Частини перша та друга. Станом на 20 жовтня 2017 року. Київ: ГроссМедіа,
2017. 476с.
45. Податки та
оподаткування, За ред. Б.Х. Алієва. Київ: Фінанси та статистика, 2016. 416с.
46. Дадашев А. Про
стимулюючий потенціал податкової політики, Економіст. 2019, №8. с.45-50.
47. Пансков В.Г.
Податкова політика за умов фінансової кризи – засіб оперативного реагування,
Податкова політика та практика. 2019, №6. с.4-9.
48. Соколов М.
Податкове навантаження та її регулювання, Економіст. 2018, №3. с.54-63.
49. Податковий
прогнозування на проблемному етапі розвитку економіки, Податкова політика та
практика. 2019, №3. с.32-37.
50. Бечко П.К.
Податковий менеджмент: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. П.К. Бечко, Н.В.
Лисиця. Київ: Центр учбової літератури, 2019. 288 с.
51. Податковий
менеджмент: підручник, Ю.Б. Іванов, А.І. Крісуватий, А.Я. Кізіма, В.В. Корпова.
Київ: Знання, 2018. 525 с.
52. Організація та
методика податкових перевірок: навчальний посібник, О.П. Чернявський, В.П.
Хомутенко, В.В. Немченко. Київ: ЦУЛ, 2014. 288 с.
53. Онищенко В. А.
Податковий контроль (основи організації), В.А. Оніщенко. Київ: Ред. журнал.
"Вісник податкової служби України", 2012. 432 с.
54. Кучерявенко Н. П.
Податкове право: Підручник, Н. П, Кучерявенко. Харків: Легас, 2011. 583 с.
55. Чередніченко О. П.
Податковий контроль за умов трансформаційної економіки України: Монографія,
О.П. Чередніченко. Київ: ТОВ "Видавництво "Аспект-Поліграф",
2015. 204 с.
56. Податковий кодекс від 02.12.2010р. №2755-VI. Електронний ресурс. Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-1
Немає коментарів:
Дописати коментар