ВСТУП
РОЗДІЛ 1. СУЧАСНИЙ СТАН ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В УМОВАХ ТРАСФОРМАЦІЇ ЕКОНОМІКИ
1.1.
Ознаки, призначення, функції та економічна сутність податків
1.2.
Стан сучасної податкової системи України
2.1.
Моніторинг податкових надходжень до державного бюджету України за 2020-2022рр
2.2
Аналіз надходження податків до місцевих бюджетів за 2020-2022рр
3.1.
Можливості запровадження зарубіжного досвіду
3.2
Шляхи удосконалення та оптимізації податкової системи
СПИСОК
ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ВСТУП
Актуальність
теми. З отриманням у 1991р. державного сувернітету
Україна розпочала створення нової податкової системи. Проте сучасна податкова
система України є однією з найскладніших та найгроміздкіших систем у світі, що
підтверджується міжнародними рейтингами та звітами. За даними рейтингу
Світового банку та Міжнародної фінансової корпорації (IFC) Paying Taxes 2021,
Україна у 2021 р. посідала 137 місце зі 183 країн світу за умовами сплати
податків, у рейтингу Paying Taxes 2021 – 181 місце зі 183 країн [3, с. 3].
Податкова проблематика
завжди є об'єктом вивчення вчених. Методологічні засади теорії оподаткування
були закладені ще класиками англійської політичної економії В. Петті, А.
Смітом, Д. Рікардо. Надалі вони доповнювалися залежно від потреб держави,
поглядів вчених, ситуації в економіці тієї чи іншої країни. Серед українських
учених із світовим ім'ям, чий внесок у теорію податків є значним, слід назвати
Михайла Мартиновича Алексєєнка.
Різні аспекти теорії та
практики оподаткування в нашій країні досліджують такі провідні українські
вчені, як В.Андрущенко, З. Варналій, О. Василик, Л. Воронова, Т. Єфименко, В.
Кравченко, О. Кириленко, М. Кучерявенко, А. Крисуватий, Л. Лисяк, І. Луніна, В.
Мельник, П. Мельник, О. Музика, Ц. Вогонь, В. Опарін, М. Пабат, К. Павлюк, В.
Рибак, В. Сінчак, С. Слухай, О. Соколовська, В. Суторміна, Л. Тарангул, В.
Федосов, Л. Шабліста, К. Швабій, І. Чугунов, С. Юрій та інші.
З останніх публікацій
слід виділити статтю С.М. Юрія, присвячену становленню та розвитку податкової
системи України [4]. Недоліки сучасної податкової системи України аналізують
група авторів Л.С. Омельченко, О.Є. Лактіонова, І.В. Шурденка. Ними також
запропоновано концепцію її реформування [5].
Разом з тим, на даному
етапі розвитку країни необхідно продовжити дослідження стану податкової системи
та напрямів її вдосконалення. Оподаткування – гнучкий фінансовий інструмент,
який не може працювати «за одним сценарієм» за всіх часів. Податкова політика,
а отже й податкове законодавство, мають враховувати як тенденції у міжнародному
оподаткуванні, так і сьогоднішню економічну ситуацію в Україні, яка є
найскладнішою за всю історію її незалежного розвитку.
Об'єктом
дослідження є податкова система України.
Предмет
дослідження - суспільні відносини, що складаються у
процесі оподаткування, взаємозв'язок податків з іншими ознаками держави, а
також нормативні правові акти, що регулюють різні аспекти прояву та
функціонування податків.
Мета
роботи полягає у з'ясуванні причин, через як податкова
система України досі не стала ефективним фінансовим інструментом державного
регулювання економічного розвитку та зручною формою реалізації відносин на
рівні «держава-платник податків».
Мета статті зумовила
рішення наступних завдань:
1) розглянути ознаки,
призначення, функції та економічна сутність податків;
2)
простежити стан сучасної податкової системи України;
3) зробити моніторинг
податкових надходжень до державного бюджету України за 2020-2022 рр;
4)
проаналізувати надходження податків до місцевих бюджетів за 2020-2022 рр.;
5) виявити можливості
запровадження зарубіжного досвіду;
6)
виділити шляхи удосконалення та оптимізації податкової системи.
При написанні роботи
було використані різні методи
наукового дослідження. В основі дослідження лежить загальний метод діалектики,
а також приватні методи наукового пізнання, а саме: системний метод,
статистичний метод, порівняльно-правовий (компаративний) метод,
конкретно-соціологічний метод.
Структура
роботи. Курсова робота складається зі вступу, трьох
розділів, висновків та списку використаних джерел.
ВИСНОВКИ
В роботі розглядається
процес становлення та розвитку податкової системи України. Показано структуру
сучасної податкової системи. Названо причини, через які податкова система
України досі не стала ефективним фінансовим інструментом державного регулювання
економічного розвитку та зручною формою реалізації відносин на рівні
«держава-платник податків». Зазначається, що протягом усього періоду
становлення податкової системи продовжувався активний пошук кількості форм
податкових платежів та порядку їх стягнення.
Податки є обов'язковими
платежами до бюджету, що стягуються державою на основі закону з юридичних та
фізичних осіб для задоволення суспільних потреб. Податки виражають обов'язки
юридичних та фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні
фінансових ресурсів держави.
Податкова система
сучасної держави є ефективним і універсальним механізмом регулювання
макроекономічних процесів, які є у суспільстві. За допомогою податків держава
може стимулювати інвестиційну активність, реалізовувати фінансово-економічну
політику, підтримувати економічний розвиток, здійснювати соціальне регулювання
та навіть вирішувати політичні завдання.
Щодо місцевих податків
та зборів наразі місцеві ради обов'язково встановлюють єдиний податок
(фіксовану ставку) та податок на майно (у частині транспортного податку та
плати за землю), а також у межах повноважень, визначених ПКУ, вирішують питання
відповідно до вимог цього Кодексу щодо встановлення податку на майно (у частині
податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) та встановлення
збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору.
Встановлення місцевих податків та зборів, не передбачених ПКУ, забороняється. У
2021 р. до рішень місцевих рад щодо встановлення місцевих податків на 2021 р.
не застосовуються вимоги, передбачені Законом України «Про основи державної
регуляторної політики у сфері господарської діяльності». Виходить, що принципової
децентралізації повноважень у ході податкового реформування не відбулося. Крім
того, зменшення місцевих податків і зборів спрямоване на створення ілюзії
реформування цих податків, насправді їх недостатньо, і вони мають бути
диференційовані. Візьмемо, наприклад, податок на нерухомість.
Потребує певної
раціоналізації ідея податку на майно (на нерухомість, багатство). Впровадження
податку на нерухомість дозволить певною мірою зняти податкове навантаження з
виробництва. Відповідно до останньої податкової реформи, податок на майно тепер
мають сплачувати усі громадяни. Виникає питання, чи мають платити
малозабезпечені громадяни, чия житлова площа перевищує 60 квадратних метрів.
Податок на нерухомість фізичних осіб повинен мати соціальну спрямованість та
враховувати матеріальний рівень життя платника.
До оподатковуваного
майна фізичних осіб віднесено квартири, будівлі, земля, цінні папери, спадщину
та ін. на відносинах «платник – контролюючий орган – держава». Податком має
оподатковуватись усе те, що перевищуватиме деякі соціально-економічні показники
(норми). Але соціально-справедливий розмір цих норм – ще одна не вирішена на
сьогоднішній день проблема. Податковій реформі мала передувати велика робота з
вивчення думки населення та бізнесу. І лише під час дискусій та вивчення
громадської думки та зарубіжного досвіду можна виробити правильне рішення.
Податки мають бути зрозумілими, справедливими та не обтяжливими.
Напрямки податкової
політики зарубіжних країн носять для України, перш за все, ознайомчий характер,
оскільки багато позитивних особливостей ефективно працюючих податкових систем
засновані на високому рівні диверсифікації економіки, тоді як українська
економічна модель має яскраво виражену орієнтацію на видобуток і експорт
корисних копалин [20]. При цьому існує ряд специфічних факторів, таких як
рівень соціально-економічного розвитку країни, наявність мінерально-сировинних
ресурсів, особливого географічного положення і демографії, що надають
безпосередній вплив на проведену в країні податкову політику. Крім того, не
варто забувати про певний рівень подібності української та європейської моделей
податкових систем, а також методів податкового адміністрування, тоді як
американський досвід представляється менш корисним.
Слід визнати, що в
економічних моделях зарубіжних країнах існує сукупність властивих лише їм
особливостей, що забезпечують найбільшу ефективність реалізації податкової
політики виключно для цих держав. Підвищення збору податків і забезпечення
прискорених темпів економічного зростання можливо реалізувати абсолютно різними
шляхами, але лише в окремо взятій країні одні й ті ж методи реалізації
податкової політики будуть максимально ефективні. Тим не менш, зараз вже
відбувається зміщення пріоритетів податкової політики, спрямованої на підвищення
ролі майнових податків і використання спеціальних пільг для територій з
особливим економічним статусом з урахуванням досвіду, отриманого в зарубіжних
країнах. Тому можна впевнено говорити, що у ряді випадків зарубіжний досвід
може бути успішно адаптований до використання в податковій системі України в
умовах реалізації завдань щодо підвищення інвестиційної привабливості та
відкритості національної економіки. Крім того, подальше дослідження даної
проблематики може бути спрямоване на вивчення та докладний аналіз елементів
податкової політики зарубіжних країн, що показали високі результати в
підвищенні збору податків в окремих регіонах та галузях економіки. Це дозволить
отримувати результати з високим ступенем застосування в економічній моделі
України.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЕРЕЛ
1. Нечаєв А. С.,
Антипіна О. В. Оподаткування в Україні: аналіз та тенденція розвитку, Фінанси і
кредит. 2014. № 1. с. 73 - 77.
2. Перов А. В.,
Толкушкін А.В. Податки та оподаткування: Навчальний посібник, Київ:
Юрайт-Іздат, 2012. 362 с.
3. Оподаткування малого
бізнесу України. Огляд О. Музиченка, 2019. – Режим доступу до ресурсу:
http://www.dkrp.gov.ua/files/d0429690ac.pdf
4. Юрій С.М. Податкова
система України: становлення та розвиток, С.М. Юрій – Режим доступу до ресурсу:
http://irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.
exe?C21COM=2&I21DBN=UJRN&P21DBN=UJRN&IMA
GE_FILE_DOWNLOAD=1&Image_file_name=PDF/ecfor_ 2014_3_46.pdf
5. Омельченко Л.С.
Необхідність реформування податкової системи України у сучасних умовах, Л.С.
Омельченко, О.Є. Лактіонова, І.В. Шурденко, Вісник Пріазовського державного
технічного університету. Серія:
Економічні науки. 2020. Віп. №20. Режим доступу до ресурсу:
http://eir.pstu.edu/bitstream/handle/
123456789/4241/Омельченко%20Л.С.,%20Лактіонова%2 0О.Є.,%20Шурденко%20І.В..pdf?
sequence=1
6. Про систему
оподаткування: Закон України від 25.06.1991 № 1251-XII, Режим доступу до
ресурсу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1251-12.
7. Про внесення змін до
Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо
податкової реформи: Закон України від 28 грудня 2015 р. №71-VIII – Режим
доступу до ресурсу: http://zakon4.rada. gov.ua/laws/show/71-19
8. Про внесення змін до
деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов'язкового
державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці: Закон
України від 28.12.2014р. № 77-VIII – Режим доступу до ресурсу:
http://search.ligazakon.ua/ l_doc2.nsf/link1/T140077.html
9. Про внесення змін та
визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України: Закон
України від 28.12.2014 р. № 76-VIII – Режим доступу до ресурсу:
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/T14007 6 .html
10. Концепція
реформування податкової системи України – Режим доступу до ресурсу:
http://www.kmu. gov.ua/control/publish/article?art_id=247504310
11. Податковий кодекс
України. Редакція від 17.01.2015 р. Режим доступу до ресурсу:
http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
12. Буряковський В.В.
Податки: навчальний посібник/В.В. Буряковський, В.Я. Кармазін, С.В. Каламбет,
О.О. Водолазська За редакцією В.В. Буряковського, Дніпро: Пороги, 2018. 646с.
13. Налогова система:
навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. Лютий І.О., Демиденко Л.М., Романюк
М.В. та ін.; За ред.. І.О. Лютого. Київ: Центр учбової літератури, 2019. 456с.
14. Єдиний соціальний
внесок, 2015, Режим доступу до ресурсу:
http://www.buhoblik.org.ua/nalogi/edinyj- soczialnyj-vznos/585-edinyj-soczialnyj-vznos-2013.html
15. Податкова реформа
за версією Уряду: ПДВ та акциз, Режим доступу до ресурсу:
http://buh.ligazakon.ua/news/2014/12/23/121921.htm
16. Бюджетний Кодекс України: Закон України від
08.07.2018 № 2456-УІ. ЦКЬ: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2456-17
17.
Доходи держбюджету України. ЦКБ:
https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/ іпсоте/2021
18. Барабаш О. О. Принцип фіскальної
достатності у податковому законодавстві України. Вісник Національного
університету «Львівська політехніка». Юридичні науки. 2014. № 801. С. 46-50.
ИКЬ: http://nbuv.gov.ua/UJRN/vnulpurn_2014_801_11.
19.
Золотарьова О. В., Костенко І. С. Моніторинг податкових надходжень до
Державного бюджету та системи податкового адміністрування України. Економіка і
суспільство. Вип. 17. 2021.:
http://economyandsociety.in.ua/journal/17_ukr/79.pdf.
20. Бюджетний кодекс України
від 21.06.2011 р. № 2542, Голос України.
2001. №129. 24 липня.
21. Розпорядження „Про
схвалення Концепції реформування місцевих бюджетів” від 23 травня 2017 року №
308–р за даним сайту в Інтернеті www.minfin.gov.ua
22. Європейська Хартія
місцевого самоврядування, Віче. 2010. № 3.
23. Конституція
України. Київ: Вікар, 1996.
24. Про місцеве
самоврядування в Україні: Закон України, Урядовий кур’єр. 2017. 14 червня.
25. Урядовий портал.
Реформа децентралізації. Ключові результати. 2021. [Електронний ресурс]. Режим
доступу:
https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/reformi/efektivne-vryaduvannya/reforma-decentralizaciy
26. Державний
веб-портал бюджету для громадян Open Budget, Місцеві бюджети [Електронний
ресурс]. Режим доступу: openbudget.gov.ua
27. Урядовий портал.
Реформа децентралізації. Ключові результати. 2021. [Електронний ресурс]. Режим
доступу:
https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/reformi/efektivne-vryaduvannya/reforma-decentralizaciy
28. International Budget Practices and
Procedures Database - OECD [Електронний ресурс]. Режим доступу:
http://www.oecd.org/officialdocuments/publicdisplaydocumentpdf/?cote=OCDE/GD(94)116&docLanguage=En
29. Саприкіна Т.В.
Податкова політика України за умов економічної кризи, Т.В. Саприкіна,
Управління економічними системами. 2015. №5 (77). с. 29-32.
30. Поляка Г.Б. Податки
та оподаткування, Поляка Г.Б., Київ: Видавництво Юрайт, 2013. 468 с.
31. Попова Є.В.
Податкове стимулювання як метод регулювання інноваційного розвитку території,
Регіональний розвиток. 2014. №3-4. с. 152-156.
32. Філатова Є.А.
Теоретична класифікація моделей податкової політики, Інноваційний розвиток
економіки. 2015. №2 (26). с. 82-85.
33. Ликова Л.М., Букіна
І.С. Податкові системи зарубіжних країн: підручник для бакалаврату та
магістратури, Ликова Л.М. Київ: Видавництво Юрайт, 2015. 429 с.
34. Попова Л.В.,
Дрожжина І.А. Податкові системи розвинених країн: навчально-методичний посібник
3-те видання, перераб. та дод., Попова Л.В. Київ: Справа і сервіс, 2014. 432 с.
35. Гриванов Р.І.,
Гриванова Н.В., Іматова Є.М. Створення спеціальних економічних зон як
альтернативи податкового планування бізнесу під час проведення курсу на
деофшоризацію економіки, Аудит та фінансовий аналіз. 2015. № 1. с. 364-367.
36. Лелікова Н.А.,
Конвісарова Є.В. Зарубіжний досвід оподаткування малого бізнесу, Успіхи
сучасного природознавства. 2014. №12-2. с. 127-129.
37. Погорлецький А.І.
Податкова політика провідних зарубіжних країн: сучасні аспекти, Фінанси та
кредит. 2012. № 13 (493). с. 71-80.
38. Какауліна М.О.,
Цепелєв О.А., Латкін А.П. Моделювання впливу податкового навантаження на
економічне зростання регіону з урахуванням ресурсного потенціалу, Податки та
оподаткування. 2014. № 8. с. 774-790.
39. Пансков В.Г.
Податки та оподаткування: теорія та практика: підручник для студентів вузів, В.
Г. Пансков; Фін. акад. за Уряду України. Київ: Юрайт: ВД Юрайт, 2012. 680 с.
40. Попов Д.А.,
Водоп'янова В.А. Економічні аспекти проблеми реформування податку додану
вартість, Сучасні наукові дослідження та інновації. 2014. № 6-2 (38). с. 5.
41. Коростелева Л.А.
Особливості податкової політики зарубіжних країн у розвитку малого бізнесу,
Азимут наукових досліджень: економіка та управління. 2014. №3. с. 42-44.
42. Ворожбіт О.Ю.
Податкова політика держави та її вплив в розвитку підприємництва, Територія нових
повноважень. Вісник Чернігівського державного університету економіки та
сервісу. 2010. №5. с. 9-16.
43. Корінь О.В.,
Татуйко О.В. Податкове регулювання - АНІ: економіка та управління. 2016. Т. 5.
№ 4 (17)
44. Податковий кодекс
України. Частини перша та друга. Станом на 20 жовтня 2017 року. Київ:
ГроссМедіа, 2017. 476с.
45. Податки та
оподаткування, За ред. Б.Х. Алієва. Київ: Фінанси та статистика, 2016. 416с.
46. Дадашев А. Про
стимулюючий потенціал податкової політики, Економіст. 2019, №8. с.45-50.
47. Пансков В.Г.
Податкова політика за умов фінансової кризи – засіб оперативного реагування,
Податкова політика та практика. 2019, №6. с.4-9.
48. Соколов М.
Податкове навантаження та її регулювання, Економіст. 2018, №3. с.54-63.
49. Податковий
прогнозування на проблемному етапі розвитку економіки, Податкова політика та
практика. 2019, №3. с.32-37.
Немає коментарів:
Дописати коментар